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Consulta Contable: Agosto 2012 2Q:

Depreciación de Activos Revaluados por la Implementación de las NIIF

Nuestra empresa posee una oficina que en nuestra contabilidad estaba totalmente depreciada. A consecuencia de la transición a la NIIF para las PYMES, el valor atribuido por el perito ascendió a US$75,000. Nuestro contador nos dice que el Decreto Presidencial No. 1180, publicado en el Registro Oficial No. 727 del 19/06/2012, ha suprimido el literal f) del numeral 6 del artículo 28 del Reglamento del Impuesto a la Renta que textualmente indicaba: “Cuando un contribuyente haya procedido al reavalúo de activos fijos, podrá continuar depreciando únicamente el valor residual. Si se asignaba un nuevo valor a los activos completamente depreciados, no se podría volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes revaluados se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor residual sin considerar el reavalúo”. Ante este cambio reglamentario, nuestras consultas son ¿Debemos depreciar el nuevo valor? ¿Será deducible tributariamente la depreciación?

Contablemente, el nuevo valor en libros deberá ser reconocido en la transición debitando el activo (oficina) por US$75,000, acreditando un pasivo por impuestos diferidos por $17,250 (23% Tasa Impositiva) y $57,750 a Resultados Acumulados por Primera Implementación a NIIF. Posteriormente, el valor del activo deberá depreciarse en la vida útil que el perito haya indicado, mientras que el pasivo por impuestos diferidos deberá debitarse acreditándose al Impuesto por pagar corriente.

En relación a su segunda pregunta, debemos recordar que existe una pirámide jurídica en la que el Reglamento de Aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno está por debajo de esta ley y que en ella se listan en su artículo 10 todos los gastos deducibles. En ese numeral, no se incluye la depreciación del reavalúo de un activo.

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