Nuestra compañía, ubicada en la ciudad de Guayaquil, importa y distribuye productos farmacéuticos fabricados por algunos laboratorios extranjeros. Uno de los laboratorios que representamos nos comunicó recientemente su decisión de dar por terminado el Contrato de Distribución que mantenemos con ellos desde hace 8 años con fecha efectiva el 31 de diciembre, ofreciendo cubrir, según lo dispuesto en el contrato, el valor correspondiente al despido de los 18 funcionarios que laboran, para servirlo, aproximadamente US$75,000, y el equivalente a la mitad de las ventas de sus productos del último ejercicio fiscal, esto es US$350,000. ¿Cómo deberíamos tratar esta situación?, considerando que nuestra empresa aplica NIIF Completas.

Nuestra empresa, una PYME, se dedica a la importación y comercialización de artículos de bazar. A inicios del mes de Julio, se realizó la importación de un contenedor con artículos escolares para ser posteriormente vendidos a distintas librerías ubicadas en la ciudad de Quito, principalmente, antes del inicio del año lectivo 2013-2014. Como habitualmente lo hemos hecho, pactamos con nuestros clientes la entrega de la mercadería en sus locales y un valor que considera este aspecto. Para el envío de esta mercadería, se procedió a la contratación del servicio de transporte de un tercero (gravado con tarifa 0% de IVA), desde nuestras bodegas ubicadas en Guayaquil.

Nuestra empresa se dedica a la comercialización de telas a mayoristas y minoristas. Recientemente, adquirimos en el centro de Guayaquil un inmueble en el que tenemos pensado construir un nuevo local. Esta propiedad tiene un terreno con extensión de 340 m², y sobre el cual hay una construcción mixta que vamos a demoler para poder construir nuestro almacén. Se pagó por este inmueble US$180,000. Desde el momento de la adquisición, se tuvo previsto la demolición de la construcción mixta y retiro de escombros. Considerando que nuestra empresa aplica NIIF Completas, agradeceremos se nos indique: 1) si debemos registrar inicialmente el valor del terreno y del edificio por separado; y, 2) cómo registrar los desembolsos que se incurran para demolición y retiro de escombros.

Nuestra empresa se dedica al abastecimiento y distribución de combustibles en diferentes ciudades del país. Por el monto de activos fijos totales, valor de ventas y número de colaboradores, aplica las Normas Internacionales de Información Financiera para grandes empresas (NIIF Completas). A inicios del presente año, se desembolsó US$590,000 para la construcción de una nueva estación de servicio dentro del perímetro de Guayaquil.
Para cumplir con lo dispuesto en la ordenanza que regula la obligación de realizar estudios ambientales a las obras civiles y a establecimientos comerciales ubicados dentro del cantón, presentamos en la Dirección de Medio Ambiente del Municipio, previo a la obtención del registro de construcción municipal que confiere la Dirección de Urbanismo, Avalúos y Registros, el estudio de impacto ambiental. Es importante indicar que tenemos previsto operar en estas instalaciones durante 25 años. Luego de este tiempo, desmantelaremos  la estación de servicio y se realizarán las reparaciones del suelo, de requerirse. En nuestra experiencia, el valor presente por estos conceptos asciende a US$45,000. ¿Cuál es el tratamiento que se debe dar a este rubro?

Nuestra compañía es una empacadora de camarón para exportación.  Por el monto de activos, total de ventas y número de trabajadores, debemos aplicar las NIIF Completas. Para poder operar, las leyes medioambientales locales nos exigen instalar un sistema de tratamiento de aguas residuales. Para tal propósito, se realizó una inversión por US$80,000, cumpliendo con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente. Adicionalmente, la entidad invirtió en equipos para que estas aguas tratadas puedan ser recicladas (reutilizadas), proceso que también minimiza el daño ambiental y vuelve más eficiente la producción de la empresa. Esta inversión, no requerida por las autoridades locales, totalizó US$320,000. Tenemos entendido que la ley tributaria establece el incentivo de doble deducibilidad para este tipo de inversiones. Ante lo estipulado por la autoridad fiscal, deseamos conocer el impacto contable que surgirá por la adquisición de estas instalaciones y equipos en los estados financieros de la entidad.

Nuestra compañía se dedica a la actividad forestal, especialmente a la adquisición de predios rústicos de aptitud forestal, la forestación y reforestación de los mismos, y la ejecución de todos los trabajos relacionados con la mantención, cuidado y explotación de los bosques. De acuerdo a los parámetros establecidos por la Superintendencia de Compañías del Ecuador, debemos aplicar la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas para la preparación de nuestros estados financieros.

Actualmente, el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca (MAGAP) ofrece a las entidades con fines de lucro que realicen actividades de forestación y reforestación con fines comerciales reembolsarles hasta el 75% del costo de establecimiento una vez transcurrido un año desde el establecimiento de la plantación forestal, mientras que para los siguientes 3 años, el reembolso sería en relación al porcentaje de sobrevivencia, siempre y cuando, se aprueben las evaluaciones técnicas periódicas establecidas por este ministerio. Deseamos que se nos indique en qué momento debemos reconocer contablemente el ingreso de este beneficio.

Nuestra empresa se dedica a la crianza de ganado lechero. Para poder cuidar y atender a las vacas, tenemos vaqueros que recorren la hacienda usando caballos como medio de transporte. Por disposiciones de la Superintendencia de Compañías del Ecuador, nuestra empresa  aplica la NIIF para las PYMES. Por  ser de nuestro interés aplicar esta normativa adecuadamente, agradeceremos nos indique qué tratamiento contable debemos dar a los caballos.

Nuestra empresa es una PYME, considerando los parámetros establecidos por la Superintendencia de Compañías del Ecuador, que compra larvas de camarón que tienen 24 días de nacidas y las siembra en piscinas en las que las alimenta y cuida por unos cinco meses más. En ese momento, cuando los camarones alcanzan la talla comercial adecuada, los recolecta y vende a una empacadora. Agradeceremos que nos indique si los camarones en crecimiento son inventario en proceso o activo biológico.

Nuestra empresa se dedica a la siembra, cultivo y comercialización de banano que, por disposiciones de la Superintendencia de Compañías del Ecuador y en base a los parámetros establecidos por ella, califica como PYME. Consecuente, debemos preparar nuestros estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Estas normas requieren, entre otros aspectos, que se presente el estado de flujos de efectivo. Cuando hemos revisado la sección 7 de la NIIF para las PYMES con nuestro contador nos encontramos con que la presentación de este estado puede ser por el método directo o el método indirecto. Agradeceremos que nos indique cuál de los dos métodos comentados nos recomienda escoger.

Nuestra compañía se dedica principalmente a la comercialización de artículos electrónicos. A inicios del mes de marzo del año 2013, la gerencia resolvió ofrecer tarjetas de regalo, con el fin de  aumentar las ventas por el día de las madres. Los clientes pueden escoger tarjetas de US$50, US$100 y US$200 para ser utilizadas por los portadores dentro de nuestros locales. Siendo nuestro objetivo cumplir con lo que disponen las NIIF para las PYMES, agradeceremos nos indique cuál debe ser el tratamiento contable para estas tarjetas de regalo.

Nuestra empresa es una importadora y distribuidora de equipos médicos especializados y de productos que sirven de soporte para el buen funcionamiento de los mismos. A inicios del presente año se firmó un contrato de comodato con una fundación dedicada al servicio médico de personas con problemas dentales, para lo cual se importaron 5 equipos especializados en odontología. En relación con las especificaciones del proveedor de estos bienes, éstos poseen una vida útil de 5 años. En el contrato de Comodato, se estableció que la fundación estaba obligada a adquirir una lista de productos necesarios para la puesta en marcha de cada uno de los equipos. Adicionalmente, se indicaba la posibilidad de que cualquiera de las partes pudiera terminar dicho contrato siempre que se devolviesen los activos en las condiciones recibidas. En función de lo comentado y deseando que se aplique cabalmente la Norma Internacional de Información Financiera para PYMES, ¿qué tratamiento debemos darle a estos equipos?

Nuestra empresa se dedica a la venta de vehículos nuevos y al alquiler de vehículos usados en la región costa. De acuerdo con los parámetros establecidos por la Superintendencia de Compañías, es considerada una PYME. Los vehículos disponibles para ser alquilados a corto plazo son vendidos generalmente luego de 5 años. Deseamos que se nos absuelvan las siguientes inquietudes: ¿Pertenecen estos vehículos al rubro de inventarios? ¿Podemos depreciar estos bienes? ¿Son los ingresos que obtienen en su venta parte de los ingresos ordinarios?

Nuestra compañía comercializa ropa casual para niños, damas y caballeros, en las tiendas que tenemos en diferentes centros comerciales del país. Por nuestros niveles de ventas, activos y número de colaboradores somos considerados por la Superintendencia de Compañías como PYME. Consecuentemente, aplicamos la NIIF emitidas por el Consejo Internacional de Normas Contables para este tipo de entidades. Nuestras mayores ventas se dan durante el último trimestre. Luego de fin de año, realizamos una oferta especial en la que bajamos la mercadería hasta en un 70%. Nuestros auditores externos nos indican que para la prueba de Valor Neto Realizable al 31.12.2012 no debemos considerar los precios que estuvieron vigentes a esa fecha sino los de oferta fijados a principios de enero del 2013. ¿Debemos seguir esta indicación? ¿Qué tratamiento debemos dar a la pérdida que se generaría, en caso de darse?

Nuestra compañía es una agencia de publicidad. Por nuestros indicadores de activos, ventas y personal, somos considerados una PYME por la Superintendencia de Compañías. En septiembre del año 2012, adquirimos una casa por US$ 450.000 en una zona comercial que remodelamos para convertirla en nuestras oficinas principales. Desembolsamos, entre septiembre y diciembre, US$ 128.000 en adecuar el inmueble. Para realizar la adquisición, obtuvimos un crédito bancario y pagamos US$ 7.250 de intereses hasta el 31 de diciembre del 2012. Agradeceré nos indique como debemos registrar la adquisición, la remodelación y los intereses.

Nuestra empresa comercializa electrodomésticos. Como pertenecemos al segundo grupo que implementó las NIIF, presentamos nuestros Estados Financieros bajo esa normativa oficialmente al cierre del 2011. Al inicio del periodo de transición, esto es al 1 de enero del 2010, procedimos a comparar el costo de nuestros inventarios frente a su Valor Neto de Realización (VNR), para cumplir con la NIC 2 de Inventarios, y dejar en libros el menor de ambos. Esto nos obligó a registrar una estimación por VNR de US$100,000. Al final del periodo de transición y al final del periodo de reporte, hicimos la prueba antes mencionada y, según nuestro análisis, no requerimos registrar ningún deterioro. A fines del 2012, segundo año de reporte, hemos vuelto a realizar el análisis y nos encontramos que para el inventario que habíamos estimado un deterioro de US$100,000, se requería US$70,000 adicionales. Agradeceremos que nos indique si debemos afectar a la cuenta de Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez a las NIIF.

Nuestra compañía es una PYME que se dedica a la comercialización de prendas de vestir. Dado que nuestro monto de activos superó hace un par de años el millón de dólares, tenemos auditores externos. En la visita que están haciendo, están revisando nuestros estados financieros al 31/12/2012. Producto de la revisión, nos indican que debemos ajustar el inventario de mercaderías al cierre del 2012 dado que la venta de un lote importante se realizó el 10 de enero a un valor inferior al costo de libros. ¿Debemos seguir la sugerencia de nuestros auditores?

Nuestra compañía es una constructora dedicada a la comercialización de bienes inmuebles. En abril del 2009, se realizó la adquisición de dos casas en la vía a Samborondón a un costo total de $210,000 que fueron registradas dentro del grupo de Activos Fijos. Posteriormente, fueron depreciadas utilizando la tasa fiscal, totalizando la depreciación acumulada a inicios del 2011 la suma de US$31,000. En la transición a NIIF, nuestro contador realizó un ajuste a valor razonable como costo atribuido a estos bienes a un valor de US$350,000. Al finalizar el año, al querer el contador registrar un nuevo ajuste, realizó una consulta a nuestros asesores. En la respuesta, se encontró con la novedad que dentro de la aplicación a NIIF, debido al giro de negocio de nuestra empresa, se debió agrupar contablemente estos rubros dentro del grupo de inventarios siguiendo los lineamientos de la Sección 13: Inventarios, la cual establece su registro al costo o valor de venta menos gastos de comercialización, el menor de ambos. Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos, ¿debemos dejar el ajuste a costo atribuido realizado por nuestro contador al inicio de la transición a NIIF?

Nuestra empresa adquirió hace 25 años una lancha. Aun cuando en nuestros libros estaba completamente depreciada, la seguíamos operando, brindándole mantenimiento y asegurándola. Como en junio de este año se hundió, reportamos el incidente a la compañía de seguros. Producto de ese reclamo, en noviembre la compañía de seguros nos indemnizó y pagó US$ 42,000, valor que utilizamos en su totalidad para repararla y ponerla operativa. Nuestras inquietudes son las siguientes: a) ¿Cómo debemos registrar el accidente y la indemnización recibida de la aseguradora? y b) ¿cómo debemos tratar en el futuro a la depreciación de la lancha?

Nuestra compañía se dedica a la comercialización de autopartes. Por nuestras cifras de activos, ventas y trabajadores, llevamos nuestra contabilidad conforme a la NIIF para PYMES. Hace una semana, nuestros accionistas decidieron adquirir el 100% de las acciones de una comercializadora en Quito. Esta compañía también es una PYME y lleva su contabilidad, según lo determinamos en la auditoría de compra, adecuadamente. Hemos pagado US$250,000 y el valor del patrimonio contable a la fecha de compra fue de US$175,000. Agradeceremos nos indiquen cómo debemos tratar esta diferencia de US$75,000.

Para introducir un nuevo producto al mercado y con el fin de que oferta de éste se dinamice, nuestra compañía celebró contratos de consignación con 15 vendedores independientes. A cada uno de éstos se le entregó mercadería valorada en US$10,000. Según el contrato, cada fin de mes, se realizará un inventario físico, se facturará lo que ya no esté en bodega y se le repondrá para mantener el cupo. Nuestras consultas son las siguientes: ¿Cuándo debemos registrar la salida del inventario?, ¿debemos reconocer el ingreso ordinario en el momento de la entrega a los vendedores?

A inicios del mes de agosto del 2012, se iniciaron los trámites para la celebración de un contrato de concesión con el estado, por el cuál se acordará que nuestra empresa podrá explotar un terreno ubicado en la provincia de El Oro para criar camarones. El contrato que se celebrará tiene una duración de 15 años y contempla un pago por la concesión de US$60,000. Nuestro contador nos indicó que el terreno que se nos concesionará lo podríamos contabilizar dentro del grupo de Propiedad Planta y Equipo. De acuerdo con la NIIF para las PYMES, ¿es esta sugerencia la correcta?

Somos una empresa comercializadora de muebles para el hogar. Debido al alto costo que nos representaba adquirir un local, la junta de accionistas decidió que a partir del mes de octubre se alquilaría (bajo arrendamiento operativo) uno en el centro. Para poder operar en el local arrendado, se deben hacer desembolsos para readecuarlo. Deseo se nos indique cómo debe reconocerse estos desembolsos en los Financieros bajo las NIIF Completas.

Nuestra empresa posee una oficina que en nuestra contabilidad estaba totalmente depreciada. A consecuencia de la transición a la NIIF para las PYMES, el valor atribuido por el perito ascendió a US$75,000. Nuestro contador nos dice que el Decreto Presidencial No. 1180, publicado en el Registro Oficial No. 727 del 19/06/2012, ha suprimido el literal f) del numeral 6 del artículo 28 del Reglamento del Impuesto a la Renta que textualmente indicaba: “Cuando un contribuyente haya procedido al reavalúo de activos fijos, podrá continuar depreciando únicamente el valor residual. Si se asignaba un nuevo valor a los activos completamente depreciados, no se podría volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes revaluados se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor residual sin considerar el reavalúo”. Ante este cambio reglamentario, nuestras consultas son ¿Debemos depreciar el nuevo valor? ¿Será deducible tributariamente la depreciación?

A inicios de Julio del presente año compramos un vehículo en US$45,000 para uso del Gerente General. En base a nuestras experiencias pasadas, un vehículo con similares características era remplazado al finalizar el décimo año y se nos reconocía un 10% del valor original como parte de pago para uno nuevo. Nuestro asesor tributario nos menciona que solo deducir como gasto tributario US$ 35,000. ¿Cómo debemos tratar este rubro bajo la NIIF para las PYMES?

Somos una empresa dedicada a la distribución de vehículos de transporte y repuestos. En el año 2012, adquirimos el 85% de acciones de una empresa cuyo giro de negocio es diferente al nuestro, teniendo claro que nuestro el afán será percibir dividendos anuales y no involucrarnos directamente en la administración de la otra. Debido a que poseemos más del 50% del paquete accionario, ¿debemos emitir, bajo NIIF, Estados Financieros Consolidados?

Somos una empresa del tercer grupo de implementación que brinda servicios de consultoría agrícola. Entre nuestras propiedades tenemos un edificio de 6 pisos, de los cuales solo se usamos 4. El edificio tiene un valor en libros de US$1´200,000, valorado de acuerdo a las normas vigentes. Debido a que se no se necesitaba parte del edificio, en junio del 2012 se decidió arrendar los pisos restantes a 2 compañías independientes. La consulta es la siguiente: ¿debemos tratar al edificio en su totalidad como parte de Propiedad, Planta y Equipo?

Nuestra empresa se dedica a la producción y venta de muebles. En el proceso de producción se usa como materia prima la madera de roble. Al término de la producción de 10 juegos de muebles se obtiene cierta cantidad de aserrín, el cuál es facturado mensualmente a una empresa avicultora. Debido a que este año debemos reportar bajo NIIF para las PYMES, ¿cómo se debería tratar este acontecimiento?

Nuestra compañía posee una máquina productora de zapatos con capacidad de 2.000 unidades mensuales. Para la producción de los zapatos, se cargaron US$40,000 de costos variables y US$19,000 de costos fijos. Debido al descuido por parte del area de producción, la máquina unicamento fabricó 1600 unidades en el mes de Abril del 2012. Estamos aplicando las NIIF y queremos saber ¿qué deberiamos considerar para cumplirlas?

Nuestra empresa contrató un estudio actuarial para determinar la Provisión para Jubilación Patronal y Desahucio para el año 2011. El actuario realizó su labor y nos indicó los impactos correspondientes. Ahora en el 2012, año de reporte bajo NIIF para PYMES, nuestra administración tiene las siguientes inquietudes: a) ¿es obligatorio realizar este estudio en cada periodo? y b) ¿cómo se debe tratar la diferencia que se presenta entre el pasivo contable y el pasivo fiscal relacionado?

En febrero del 2009, nuestra empresa adquirió un equipo agrícola por US$180000. Desde entonces, empezamos a depreciarlo considerando los términos fiscales (10 años). A principios del 2012, nuestra administración decidió contratar a un especialista para que nos indicara su valor y vida útil restante. El valor establecido por el perito fue cercano al valor neto en libros, pero indicó que la vida residual del mismo es de 12 años adicionales y que al finalizar su vida útil existiría un valor de salvamento por US$ 10000 ¿Cómo debo tratar esta situación?

En Marzo del 2011, 2 avionetas de fumigación agrícola de la compañía sufrieron un accidente aéreo, las mismas que tenían una póliza de seguro de accidentes tanto del casco aéreo como de vida de los pilotos. La compañía de seguro no quiso pagar las mencionadas pólizas desde el siniestro por lo que se contrato abogados para cobrarla. El seguro de vida por muerte del piloto se cobró en diciembre del mismo año y la del casco aéreo en marzo del 2012. ¿Podemos registrar el cobro de dichas pólizas al cierre del 2011?

Nuestra entidad está ubicada en el centro de la ciudad y posee un edificio que fue adquirido hace más de 20 años. En la transición a NIIF Full se lo revaloró en $400.000 con el asesoramiento de un perito y se estimó una vida útil de 60 años adicionales. La empresa tiene proyectado asentarse en un diferente sector dentro de 25 años. Teniendo en cuenta esto, ¿debería depreciar el inmueble conforme al criterio del perito?

Nuestra compañía es PYME y ha cumplido con todo el proceso de implementación con los respectivos ajustes al inicio y final del periodo de transición a NIIF. Estamos finalizando Marzo, y la Superintendencia de Compañías, en su página web, ya ha indicado las fechas de entrega de los Estados Financieros (EE.FF). Nuestro contador no esta seguro de si debemos entregar nuestros Estados Financieros bajo NIIF o bajo NEC. ¿Cuándo debemos presentar nuestros primeros Estados Financieros bajo NIIF?

Nuestra Empresa, la cual pertenece al tercer grupo de implementación, procederá a comprar una camioneta a fines del 2012 con un valor de $70,000.00. La Junta General de Accionistas decidió que la camioneta, al estar expuesto a trabajo ligero, resolvió aumentar su vida útil (bajo NIIF) a 7 años. La Junta conoce que bajo el SRI, debe usar el cálculo bajo línea recta a 5 años. El problema surge en el pago de impuesto a las Ganancias, que será desigual en ambas normativas. ¿Existe en las NIIF, una norma para este inconveniente?

Administro una empresa PYME y a cierto empleado se le presenta un inconveniente financiero por causas familiares. Dicho empleado solicitó a la empresa para que se le realice un préstamo considerable, el cual será pagadero a 2 años. El préstamo tiene un valor de $2000. Según la nueva normativa NIIF, ¿debo reconocer el interés implícito en dicho préstamo?

En el transcurso del cambio a las NIIF, realizamos los ajustes de varias de las cuentas de nuestro Estado de Situación Financiera empleando como contrapartida a la cuenta del patrimonio “Resultados Acumulados por Primera Implementación a NIIF”, indicada por la Superintendencia de Compañías. Al final, tuvimos un saldo deudor en la misma. Se convocó la Junta General de accionistas y en ella surgió la inquietud de qué hacer en estas circunstancias. Agradecemos nos indique el tratamiento a seguir.

Durante la migración a las NIIF, ajustamos distintas cuentas de nuestro balance utilizando como contrapartida a la cuenta del patrimonio Resultados Acumulados por Primera Implementación a NIIF, indicada por la Superintendencia de Compañías. Al final del proceso, el saldo de esta cuenta fue acreedor. Cuando nuestros accionistas fueron informados al respecto, en la Junta General convocada para el efecto, plantearon que este valor se les distribuya. ¿Pueda hacerse esto?

Nuestra empresa pertenece al segundo grupo de implementación establecido por la Superintendencia de Compañías. Por ello, debimos haber empezado con cifras bajo NIIF el 1.1.2011 (inicio del periodo de reporte), pero el informe de impactos no estuvo disponible antes de esa fecha sino hasta muy avanzado el 2011. En este informe, se indica que al 31.12.2010 había $10,000 de productos en mal estado (que fueron adquiridos durante el 2010) y que habría que generar una estimación por obsolescencia al inicio del periodo de reporte, sugiriéndose los siguientes asientos: 1) Débito a Resultados Acumulados NIIF contra Crédito por Provisión por Obsolescencia $10,000; y 2) Débito a Activo por Impuesto Diferido contra Resultados Acumulados NIIF $2,400.

Nuestra preocupación radica en que los asientos sugeridos por los consultores no se ingresaron a nuestra contabilidad y estos inventarios fueron dados de baja, una vez que se realizó el acta notarizada correspondiente en noviembre del 2011, debitando Resultados del Ejercicio y acreditando Inventarios. Agradeceremos que nos indiquen cómo debemos proceder.